Инспекция МНС по Столинскому району в связи с возникающими вопросами о порядке совершения и налогообложения операций с цифровыми знаками (токенами) разъясняет, что Декретом Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 года № 8 «О развитии цифровой экономики» (далее – Декрет № 8) физическим лицам разрешено владеть токенами, совершать их майнинг, хранение токенов в виртуальных кошельках, обмен токенов на иные токены, их приобретение, отчуждение за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги, а также дарить и завещать токены.
При этом разрешённые к осуществлению операции с токенами должны производиться в соответствии с требованиями Декрета №8, в силу которых деятельность для физических лиц разрешена, когда она реализуется самостоятельно, без привлечения иных физических лиц.
В свою очередь деятельность, основанная на оказании иным лицам содействия в совершении операций с токенами, в силу положений подпункта 2.6 пункта 2 Декрета № 8 является незаконной и запрещается.
Кроме того, Указом Президента Республики Беларусь от 17.09.2024 года № 367 «Об обращении цифровых знаков (токенов)» (далее – Указ № 367) установлено, что операции по приобретению, отчуждению токенов за деньги (в том числе электронные) могут осуществляться только через резидентов Парка высоких технологий.
При этом к объектам налогообложения подоходным налогом не относятся доходы, полученные:
– по операциям с токенами, совершённым через резидентов Парка высоких технологий (далее – ПВТ);
– по операциям с токенами, созданными резидентами и (или) через резидентов ПВТ;
– от деятельности по майнингу;
– от обмена токенов на иные токены, за исключением доходов, полученных в рамках незаконной и (или) запрещённой деятельности;
– в виде наследства токенов;
– в результате дарения токенов от лиц, состоящих в отношениях близкого родства или свойства;
– в результате дарения токенов от иных физических лиц (не являющихся близкими родственниками или лицами, состоящими в отношениях свойства) в размере в совокупности с иными полученными в дар в течение календарного года доходами, не превышающем предел, установленный пунктом 22 статьи 208 НК (в 2025 году такой предел составляет 11 516 руб.).
Такие доходы не облагаются подоходным налогом и не отражаются в налоговой декларации (расчёте) по подоходному налогу с физических лиц (далее – налоговая декларация).
Доходы, полученные от разрешённых операций с токенами от зарубежных торговых площадок, иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, иных физических лиц, подлежат налогообложению по ставке в размере 13 % на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган в срок не позднее 31 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом.
Подлежащие налогообложению доходы (налоговая база) от разрешённых операций, полученные от зарубежных торговых площадок, определяются в размере денежных средств, фактически выведенных с такой площадки, а доходы, полученные от иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, иных физических лиц, – в размере фактически полученных денежных средств.
При этом при определении налоговой базы не применяются налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209 – 211 НК, и не учитываются расходы, связанные с приобретением токенов.
В случае, если будут установлены подлежащие налогообложению доходы по операциям с токенами, в отношении которых не представлена декларация и не уплачен налог, равно как и доходы, полученные от незаконной и (или) запрещенной деятельности, такие доходы подлежат налогообложению по ставке в размере 26 %.
При этом налоговая база по доходам, полученным от незаконной и (или) запрещенной деятельности, определяется в том числе с учётом доходов от обмена токенов на иные токены.
