Одним из самых распространенных нарушений является выплата заработной платы в
«конвертах», то есть оплата труда работников без соответствующего документального оформления
и отражения в бухгалтерском и налоговом учете. Такой способ оплаты труда работников приносит
выгоду, как правило, только собственникам данных организаций в виде дополнительной прибыли,
остающейся в их распоряжении. На другой чаше весов — очевидные негативные последствия как
для самих работников, так и для экономики страны в целом:

занижение сумм страховых взносов, уплачиваемых в бюджет ФСЗН за работников, которым
выплачивается заработная плата «в конвертах», что влечет занижение последующих выплат за счет
средств ФСЗН данным работникам (государственные пособия, пенсия);
недопоступление сумм подоходного налога с физических лиц в бюджет;
возникновение конкурентных преимуществ, способствующих недобросовестной конкуренции
в низкомаржинальных сегментах предпринимательской деятельности, что негативно сказывается
на деятельности организаций, соблюдающих законодательство.

В случае установления контролирующим органом выплат работникам, не нашедших своего
отражения в налоговом учете, в первую очередь соответствующие суммы подлежат обложению
подоходным налогом. При этом если по общему правилу подоходный налог удерживается
налоговым агентом из дохода работника (абз. 1 п. 7 ст. 216 Налогового кодекса Республики
Беларусь – далее НК), то в рассматриваемом случае он выплачивается за счет денежных средств
субъекта хозяйствования, допустившего выплату заработной платы «в конвертах» (абз. 2 п. 7 ст. 216
НК).

При этом при исчислении подоходного налога от вышеуказанных сумм применяется
повышенная ставка подоходного налога — 26% (подп. 7.2 ст. 214 НК). Указанная ставка действует в
отношении доходов, полученных с 01.01.2023. В отношении доходов, полученных в 2022 г.,
применяется ставка 20%, а до 2022 г. — общеустановленная ставка налога.
Помимо этого, при наличии оснований, предусмотренных ст. 55 НК, с сумм доначисленного
налога налоговому агенту могут быть начислены пени.
Также по выявленным суммам выплаты заработной платы «в конвертах» возникают основания
для начисления и уплаты обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН.
Помимо доначисления сумм обязательных платежей для субъекта хозяйствования и (или) его
должностных лиц в результате выявления фактов выплаты заработной платы «в конвертах»
наступает административная ответственность.

Выплата заработной платы «в конвертах», повлекшая недоплату в бюджет подоходного налога
в размере от 1 000 базовых величин, а также неуплату взносов в бюджет ФСЗН в размере от 2 500
базовых величин (размер базовой величины определяется на момент совершения преступления),
может повлечь уголовную ответственность, предусмотренную ст. 243-1 и 243-3 Уголовного кодекса
Республики Беларусь.

Инспекция МНС по Столинскому району